החל מיום 1 באוקטובר, 2015 ישתנה שיעור המע"מ במשק והוא יהיה 17% (במקום 18% עד למועד זה). להלן הנחיות כלליות בנושא חיוב המע"מ בהתייחס לסוגי עסקאות הבאות:
מכירת טובין – במכירת טובין (סחורה), החיוב במע"מ נעשה במועד מסירת הטובין. לפיכך, טובין שימסרו עד ליום 30 בספטמבר, 2015 יחוייבו במע"מ בשיעור 18% ואילו טובין שיימסרו ללקוח החל מיום 1 באוקטובר, 2015 יחוייבו במע"מ בשיעור של 17%. יש לשים לב כי גם אם התמורה או חלקה שולמה מראש לפני ה- 30 בספטמבר, 2015, אולם הטובין נמסר לאחר ה- 1 באוקטובר, 2015, יחול שיוער מע"מ של 17% (החיוב במע"מ הינו לפי מועד מסירת הטובין ולא לפי יום התשלום). בנוסף לאמור לעיל, על עסקאות מכירת טובין של העוסקים הבאים, יחול שיעור מע"מ לפי מועד התשלום (כלומר, אם הטובין שולמו לפני ה- 1 באוקטובר, 2015 יחול שיעור מע"מ של 18% ואם התשלום בוצע החל מיום 1 באוקטובר, 2015 ואילך יחול מע"מ בשיעור של 17%). כלומר, מדובר בתשלום מע"מ לפי מועד התשלום ולא לפי מסירת הטובין:
- עוסק, שמכר טובין ואשר חל לגביו סעיף 22(ב)(1) לחוק, דהיינו עוסק שמחזור עיסקאותיו אינו עולה על 2,000,000 ₪ כולל מע"מ בשנה.
- עוסק שהוא יצרן, אשר שמחזור עיסקאותיו השנתי עולה על 2,150,000 ₪ כולל מע"מ אך אינו עולה על 3,800,000 ₪ כולל מע"מ.
- עוסק שהוא יצרן שמחזור עיסקאותיו נמוך מ 2,150,000 ₪ כולל מע"מ אך בעיסקו יותר מ 6- מועסקים ולא יותר מ- 17 מועסקים.
מתן שירותים – ככלל, מועד החיוב במע"מ במתן שרות, על פי סעיף 24 לחוק, חל עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל – כלומר על בסיס מזומן. לכן שיעור המע"מ יקבע לפי מועד התשלום (אם התשלום בוצע עד 30 בספטמבר, 2015 יחול שיעור מע"מ של 18% ואם התשלום בוצע ביום 1 באוקטובר, 2015 ואילך, אז יחול שיעור מע"מ של 17%).
השכרת נכסים – בהשכרת נכסים החיוב הינו על בסיס מזומן. לפיכך, סכומים שישולמו עד ליום 30 בספטמבר, 2015 יחויבו ב- 18% מע"מ. דמי שכירות שישולמו לאחר מכן, יחויבו במע"מ בשיעור 17%.
חשבונית זיכוי – מטרת חשבונית הזיכוי הינה תקון או ביטול חשבונית שהוצאה בעבר (או חלק מחשבונית שהוצאה בעבר). לפיכך, שיעור המע"מ על חשבונית זיכוי יהיה אותו שיעור ששולם בחשבונית המקורית שהוצאה. כלומר, אם הוצאה חשבונית זיכוי לאחר 1 באוקטובר, 2015 עבור חשבונית מס שהוצאה לפני ה- 30 בספטמבר, 2015, אזי שיעור המע"מ בחשבונית הזיכוי יהיה 18%.
בכל שאלה או הבהרה ניתן לפנות למשרדנו.
