בחודש דצמבר, 2024 עברה בכנסת חקיקה המשפיעה באופן דרמטי על מיסוי החברות ובעלי השליטה שלהן. החקיקה נכנסה לתוקף בשנת 2025 ומתייחסת לדוחות הכספיים של שנת 2025 (שייערכו ויוגשו לרשויות המס בשנת 2026). להלן הסבר כללי על החקיקה הנ"ל.
החקיקה מתחלקת לשלושה חלקים עיקריים:
- מיסוי חברות ארנק – המחוקק ביקש לסגור את הפרצה שבה יחידים שנתנו שירותים ללקוח עיקרי/בודד שלהם וההכנסה מהלקוח הנ"ל הייתה גבוהה, וכדי למנוע את המיסוי הגבוה שיחול על היחיד (מדרגות מס + מס יסף + ביטוח לאומי) הקימו חברה בע"מ ומשכו שכר נמוך יחסית להיקף ההכנסות של החברה. ויתרת הרווח נשארה בחברה ומוסתה במס חברות (23% אל מול שיעור מקסימלי של 52% באישי, כולל מס יסף) וכך שולם בחברה מס חברות ולא מס שולי של שכיר (מס הכנסה וביטוח לאומי). החוק קובע כי חברה שלה עד 5 בעלי מניות, שההכנסה שלה הינה מפעילותו של בעל המניות שלה כנותן שירותים, וניתן להגדיר את היחסים עם הלקוח כיחסים בין מעסיק לשכיר, מנהל, דירקטור או נותן שירותים אצל הלקוח, אז במקרה כזה הרווח של החברה ייזקף לבעל המניות כהכנסה מעבודה אשר תתחייב במס שולי ובביטוח לאומי.
- מיסוי חברות עם רווחיות מעל 25% – בסעיף זה נכללות חברות אשר אינן נחשבות ל"חברות ארנק" (ראו סעיף קודם) ושהכנסתם הינה מיגיעה אישית (הכנסה מעבודה ולא הכנסה פאסיבית) ואשר שיעור הרווחיות שלהן עולה על 25% (שיעור ריווחיות מחושב כרווח שנתי לפני מס חלקי מחזור ההכנסות). בחברות כאלו, חלק מהרווח העולה על 25% מהמחזור ישוייך לבעל המניות ובעל המניות ישלם עליו באופן אישי מס הכנסה לפי מדרגות מס שולי וביטוח לאומי.
- מיסוי הרווחים המצטברים (עודפים) של חברות – כדי לעקוף את התופעה שחברות שמרו את העודפים של החברה (רווח מצטבר) ולא חילקו את העודפים כדיבידנד או כמשכורת, קבע המחוקק כי חברה שלה עודפים מעל 750,000 ₪ תהייה מחויבת לחלק דיבידנד בשיעור 5% מיתרת העודפים של החברה (בשנת 2025. בשנת 2026 ואילך יעמוד השיעור על 6%) או תשלם קנס בשיעור 2% מיתרת העודפים שלה).
חקיקה זו הינה מהפיכה במיסוי חברות ובעלי השליטה והיא מנסה להשית על בעל המניות חלק מהותי מרווחי החברה וכך ישולם מס אישי על רווחים אלו (מס הכנסה + מס יסף + ביטוח לאומי) במקום מס חברות בשיעור 23%.
אנו עוברים במשרדינו על תיקי הלקוחות שעלולים להיכנס לתוקפם של החוקים הנ"ל וניצור עמכם קשר בתקופה הקרובה כדי להסביר את הנושא ולבדוק האם ניתן יהיה להפחית את הרווחים הנוספים שיועברו מהחברה לבעל החברה ואת הגידול במס אצל החברה ובעל השליטה שלה.
